“三教”改革背景下大数据与会计专业“业财税”融合实践教学研究（罗佛如）

本书以“三教”改革为抓手，研究在大数据技术、人工智能等新兴技术环境下，会计职业教育如何转型开展“业财税”融合实践教学改革。改革研究包括“业财”融合实践教学内容设计、“财税”融合实践教学内容设计、“业税”融合实践教学内容设计三项，涉及营运管理岗位、资金管理岗位、成本管理岗位、绩效管理岗位、纳税申报岗位、税务检查岗位、纳税筹划岗位、税务风险管理岗位等八大岗位实践教学内容改革。“业财税”融合实践教学改革研究有效对接以上八大岗位工作内容和工作过程，并融合“1+X”职业技能等级证书考核标准和职业院校技能大赛会计技能赛项、智能财税赛项考核内容，满足了在“大智移云物区”环境下会计职业由“核算型”向“管理型”转型要求，以提高专业人才培养质量。
本书适合高职高专院校大数据与会计、大数据与财务管理、大数据财税应用等专业实践教学使用，也可作为社会财务工作从业人员的业务学习用书。

“互联网+”等数字经济快速发展，以大数据、云财务、人工智能为代表的数字经济时代已经到来，这加快了会计职业由“核算型”向“管理型”转型，传统会计行业的工作模式发生着巨大变化。需要会计人员手工操作的核算工作逐步由RPA财务机器人完成，实现了会计核算智能化、自动化。财务会计人员可从重复烦琐的会计核算中解放出来，将工作重心转向提供战略决策的管理方向。在会计职业转型的大背景下，会计课程“由谁来教”“教什么”“怎么教”直接决定了教学质量高低。以“1+X”证书为抓手，推动教师、教材、教法改革，才能真正提高课程教学质量。
“业财税”融合是指为了提升企业内部管理水平，通过利用相关信息，有机融合业务、财务和税务活动，在企业规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的价值创造活动。国家重视企业财务管理“业财税”融合，积极推进会计职业方向转型，先后颁布了《关于全面推进管理会计体系建设指导意见》《管理会计基本指引》《管理会计应用指引第100号———战略管理》等文件，强调了管理会计的重要性，同时鼓励高职院校要加快管理会计课程体系建设，积极探索“业财税”融合实践教学。因此，“业财税”融合实践教学改革将成为未来几年大数据与会计专业教学改革的制高点。
本书具有以下特色：
(1)以“三教”改革为抓手，融入“1+X”证书考核内容，对企业“业财税”一体化工作内容和工作过程进行分析，并与《管理会计基础》《管理会计实务》《企业财务管理》《企业财务分析》《成本核算与管理》(仅指成本管理内容)等会计专业核心课程的相关实践知识与技能相结合。
(2)以“工学结合、教学做一体化”为指导思想，模拟企业的真实经济业务，开发适合高职学生层次的“业财税”融合实践教学内容和教学过程。
(3)按照会计专业学生毕业后就业的行业企业类型不同，区分制造企业和服务企业两套企业经济业务资料；按照会计专业学生毕业后可能从事的具体专业工作内容，全书分为“业财”融合、“业税”融合和“财税”融合三个篇章，具有较强的针对性、全面性和实用性。
本书是2020年内蒙古自治区高等学校科学技术研究项目《职业转型背景下会计专业“业财税”融合实践教学改革研究》(项目编号：NJSY20274，主持人：罗佛如)、2021年内蒙古自治区高等学校科学研究项目《“1+X证书”制度试点背景下高职院校会计专业“三教”改革研究》(项目编号：NJSY21343，主持人：郭海霞)、2022年内蒙古自治区高等学校科学研究项目《“1+X”证书制度试点背景下计算机应用技术专业“三教”改革研究》(项目编号：NJSY22418，主持人：苏娜)、2022年内蒙古化工职业学院横向课题研究《新设公司财务咨询服务》(项目编号：2022HXKT04，项目负责人：郭海霞)的阶段性研究成果。
本书由内蒙古化工职业学院罗佛如、郭海霞、阿荣、李晓波和内蒙古机电职业技术学院苏娜共同编写完成，罗佛如、郭海霞、阿荣担任主编，李晓波担任副主编，苏娜参与编写。具体分工为阿荣负责编写第一章第一节、第二章、第八章，郭海霞负责编写第一章第二节、第四章、第七章第二节，李晓波负责编写第三章，罗佛如负责编写第二篇、第七章第一节，苏娜负责收集和整理材料及书中计算机应用技术指导。
本书在编写过程中参考了不少教材和著作，得到了内蒙古明法度税务师事务所有限责任公司等校企合作单位的大力帮助和支持，在此深表谢意。
由于编者水平有限，对实际工作研究不够全面，书中难免存在疏漏和不当之处，在此我们期待使用本书的读者的不吝指正，以便今后不断完善。

编者
2024年2月

第一篇　“业财”融合实践教学内容设计
第一章　营运管理岗位实践教学内容设计 3
第一节　经营预算 3
一、销售预算 3
二、生产预算与采购预算 13
三、直接人工预算 18
四、成本费用预算 21
第二节　经营分析 23
一、存货管理 23
二、应收账款管理 28
三、量本利分析 31

第二章　资金管理岗位实践教学内容设计 44
第一节　投资决策分析 44
一、项目现金流量预测 44
二、租金支付方式决策 52
三、投资项目财务评价指标 55
第二节　筹资决策分析 67
一、债务资本成本计算 67
二、权益资本成本计算 69
三、加权平均资本成本计算 70

第三章　成本管理岗位实践教学内容设计 72
第一节　作业成本法 72
一、资源费用归集与分配 73
二、作业成本归集与分配 80
三、产品（服务）成本计算 81
第二节　标准成本法 83
一、标准成本的制定 83
二、变动成本差异分析 83
三、固定制造费用成本差异分析 89

第四章　绩效管理岗位实践教学内容设计 92
第一节　绩效考评 92
一、平衡计分卡 92
二、经济增加值 114
三、关键绩效指标法 117
第二节　业绩分析 120
一、企业财务分析 120
二、杜邦分析 126


第二篇　“财税”融合实践教学内容设计
第五章　纳税申报岗位实践教学内容设计 133
第一节　增值税及附加税纳税申报 133
一、增值税纳税申报资料 133
二、增值税及附加税纳税申报 136
第二节　企业所得税纳税申报 152

第六章　税务检查岗位实践教学内容设计 176
第一节　涉税会计核算 176
一、增值税会计核算 177
二、企业所得税会计核算 183
三、其他税种的核算 183
第二节　税务检查 185


第三篇　“业税”融合实践教学内容设计
第七章　纳税筹划岗位实践教学内容设计 203
第一节　纳税筹划管理 203
一、筹资阶段纳税筹划 203
二、投资阶段纳税筹划 203
三、营运阶段纳税筹划 205
四、分配阶段纳税筹划 208
第二节　纳税筹划实例 209

第八章　税务风险管理岗位实践教学内容设计 217
第一节　税务风险指标计算 217
一、通用指标及功能 217
二、指标的配比分析 222
三、增值税评估分析指标及使用方法 224
四、企业所得税评估分析指标及使用方法 225
第二节　税务风险管理 228


参考文献 232